מי שמתחיל לקבל קצבה פוגש כמעט מיד שני טפסים עם שמות דומים: 161ד ו־161ח. קל לחשוב שמדובר בשני פטורים שאפשר "לאסוף" יחד, אבל זה לא כך. שני הטפסים הם שתי דרכים לממש את אותו פטור ממס על הקצבה לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה – אחת מלאה ואחת מקוצרת וחלקית. כאן נסביר למי מתאים כל טופס, על מה מוותרים במסלול המקוצר, ונראה דוגמה מספרית לפי נתוני 2026.
מהו טופס 161ד?
טופס 161ד הוא "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה". מגישים אותו לפקיד השומה, וכך מקבעים את הבחירות לגבי כל הטבות המס שמגיעות בפרישה: הפטור על הקצבה החודשית, מענקי פרישה פטורים ומשיכה חד־פעמית בפטור בדרך של היוון קצבה.
הטופס רלוונטי למי שהגיע ל"גיל הזכאות" אחרי 1.1.2012 ומקבל קצבה מזכה. גיל הזכאות הוא המאוחר מבין גיל הפרישה (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת הלידה) לבין המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה.
בקיבוע זכויות מחושב "סל הפטור", שעומד ב־2026 על 976,005 ₪ (9,430 ₪ × 57.5% × 180). חשוב להבין: זה לא סכום כסף שמגיע לכם או שאפשר למשוך, אלא תקרה מחושבת של הטבת מס. הסל קובע כמה מהקצבה, מהמענקים או מהיוון יהיה פטור ממס, ולא כמה כסף יש בקופה. מהסל מפחיתים מענקי פרישה פטורים שקיבלתם בעד 32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות, צמודים ומוכפלים ב־1.35, והיתרה מתחלקת לפי בחירתכם בין פטור על הקצבה החודשית לבין היוון בפטור. הרחבה במדריך שלנו לטופס 161 וטופס 161ד.
מהו טופס 161ח?
טופס 161ח הוא "בקשה לקבלת 'הפטור הנוסף' בחישוב ניכוי המס מהקצבה המזכה". הוא לא מוגש לפקיד השומה אלא ישירות למשלם הקצבה – קרן הפנסיה, חברת הביטוח או המעסיק לשעבר.
לפי הטופס הרשמי, הוא מיועד למי שמתקיימים בו שלושה תנאים:
- הגיע לגיל פרישה אחרי 1.1.2012.
- מקבל קצבה מזכה יחידה.
- מבקש לקבל את הפטור הנוסף ממשלם הקצבה.
בחתימה על הטופס מצהירים שלא הגשתם 161ד, שמאז 1.1.2012 לא היוונתם קצבה בפטור ממס, ושאין בכוונתכם להוון קצבה בפטור בעתיד. בנוסף מאשרים שבתום 90 יום מהמועד שבו התחלתם לקבל את הפטור, לא תוכלו להוון קצבה בפטור ממס במקום הפטור הנוסף. מגישים את הטופס פעם אחת בלבד.
הנקודה החשובה: דרך 161ח משלם הקצבה מחיל רק את הפטור הנוסף – 22.5% מתקרת הקצבה המזכה בשנת 2026, כלומר עד 2,121.75 ₪ בחודש. הוא לא מחיל את הפטור הבסיסי של 35%, כי הפטור הבסיסי תלוי במענקי הפרישה הפטורים, ורק פקיד השומה יכול לבדוק אותם בקיבוע זכויות.
ומה עם טופס 161י? זהו טופס מקביל ל־161ח, למי שהגיע לגיל פרישה לפני 1.1.2012 ומקבל קצבה מזכה יחידה שמנוכה ממנה מס בלי פטור. גם הוא מוגש למשלם הקצבה ונותן את הפטור הנוסף בלבד.
161ד מול 161ח – טבלת השוואה
| טופס 161ד | טופס 161ח | |
|---|---|---|
| למי מגישים | פקיד השומה | משלם הקצבה |
| מספר קצבאות מזכות | אחת או יותר | קצבה מזכה יחידה בלבד |
| הפטור שמתקבל ב־2026 | עד 57.5% מהתקרה (עד 5,422 ₪ בחודש), בניכוי השפעת מענקים פטורים והיוונים | הפטור הנוסף בלבד: 22.5% מהתקרה (עד 2,121.75 ₪ בחודש) |
| התחשבות במענקי פרישה פטורים | כן, לפי נוסחת השילוב | לא נבדקת |
| היוון קצבה בפטור | אפשרי, לפי הבחירות בטופס, בתוך 90 יום מקבלת הפטור לראשונה | מצהירים שלא תהוונו בפטור. בתום 90 יום אי אפשר להוון בפטור במקום הפטור הנוסף |
| הגדלות הפטור ב־2027 וב־2028 | בוחרים איך לנצל: לקצבה, להיוון או לפי היחס | כולן מגדילות את הפטור על הקצבה |
| מסמכים | טופסי 161 מכל המעסיקים, תלוש קצבה אחרון, פרטי הכנסות נוספות | טופס חתום בלבד |
| אפשר לעבור למסלול השני? | – | כן, אפשר לפנות לפקיד השומה ולהגיש קיבוע זכויות. מגבלת ההיוון בפטור נשארת |
מהו הפטור הנוסף?
הפטור ממס על קצבה מזכה בנוי משני רבדים. הרובד הראשון הוא הפטור הבסיסי – 35% מתקרת הקצבה המזכה. הרובד השני הוא הפטור הנוסף, שנוסף בתיקונים 190 ו־275 לפקודה וגדל בהדרגה מאז 2012:
| שנת מס | פטור בסיסי | פטור נוסף | פטור כולל |
|---|---|---|---|
| 2025 | 35% | 22% | 57% |
| 2026 | 35% | 22.5% | 57.5% |
| 2027 | 35% | 27.5% | 62.5% |
| 2028 ואילך | 35% | 32% | 67% |
ההבחנה בין הרבדים חשובה בגלל מענקי הפרישה. לפי מדריך רשות המסים, משיכת מענקים פטורים בגין 32 שנות עבודה מפחיתה את הפטור הבסיסי של 35%, אבל לא פוגעת בפטור הנוסף. זו הסיבה שמשלם הקצבה יכול לתת את הפטור הנוסף בלי לבדוק את היסטוריית המענקים שלכם.
חשוב להבדיל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת – קצבה מכספים שהופקדו בלי הטבת מס, למשל לפי תיקון 190. היא פטורה ממס מגיל 60 ואינה חלק מהחישובים של 161ד ו־161ח. גם קצבאות ביטוח לאומי וקצבת שאירים אינן קצבה מזכה. הרחבה במאמר על קצבה מזכה וקצבה מוכרת.
מתי כדאי להשתמש בכל טופס?
161ח עשוי להתאים כשיש לכם קצבה מזכה אחת בלבד ואתם לא מתכננים להוון קצבה בפטור. ההפרש בין המסלולים תלוי בעיקר במענקים הפטורים שמשכתם, ולא רק במספר שנות העבודה. בדוגמה במדריך רשות המסים, גמלאי שמשך מענק פטור גבוה בגין 40 שנות עבודה ניצל כמעט את כל הפטור הבסיסי, וקיבל גם בקיבוע זכויות פטור של כ־22.5% בלבד. לעומת זאת, גמלאית שמשכה מענק פטור של 300,000 ₪ בגין 30 שנות עבודה שמרה חלק מהפטור הבסיסי, וקיבלה פטור של 33.64% מהתקרה. מכאן שרק חישוב לפי הסכומים בפועל מראה אם נשאר פטור בסיסי לנצל.
161ד נדרש או עדיף כשמתקיים אחד מאלה:
- יש לכם יותר מקצבה מזכה אחת.
- לא משכתם מענקים פטורים, או שמשכתם רק חלק מהם, כך שנשאר לכם פטור בסיסי לנצל.
- אתם שוקלים היוון קצבה בפטור ממס.
- אתם רוצים לבחור איך לנצל את ההגדלות של 2027 ו־2028.
הכנסה נוספת, כמו משכורת, לא מחייבת כשלעצמה הגשת 161ד. כשיש כמה משלמים, ניכוי המס ביניהם מוסדר בדרך כלל בתיאום מס, וזה הליך נפרד מבחירת הטופס. עם זאת, מדריך רשות המסים מציין שכשמנוכה מס גם מהקצבה וגם מהכנסה נוספת, כדאי לשקול קיבוע זכויות כדי למצות את הטבות המס.
גם מי שהגיש 161ח יכול לפנות אחר כך לפקיד השומה ולהגיש קיבוע זכויות, כדי לבדוק אם הוא ממצה את זכויותיו. טופס 161ד אף שואל במפורש אם הוגש בעבר 161ח.
חשוב להבחין בין שתי החלטות עם לוחות זמנים שונים:
- הגשת קיבוע זכויות (161ד) – אפשרית בכל עת מגיל הזכאות ואילך, גם רטרואקטיבית.
- ההחלטה על היוון קצבה בפטור – מוגבלת בזמן. לפי סעיף 9א(ה)(1), את הבקשה צריך להגיש "לא יאוחר מתום 90 ימים מהיום שבו ניתן לו לראשונה פטור ממס בשל קצבה מזכה". מדריך רשות המסים לטופס 161ד מנסח זאת כך: לאחר 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה המזכה, לא תוכלו עוד לשנות את החלטתכם לגבי היוון בפטור.
מי שמקבל את הפטור הנוסף דרך 161ח כבר מקבל פטור על הקצבה, ובחתימה על הטופס הוא מצהיר שבתום 90 יום לא יוכל להוון בפטור במקום הפטור הנוסף. לכן מי שחושב על משיכה הונית בפטור צריך לבדוק זאת לפני שהוא חותם על 161ח.
דוגמה מספרית לקצבה של 10,000 ₪
הנחות הדוגמה: גמלאי תושב ישראל שהגיע לגיל הזכאות ב־2026, מקבל קצבה מזכה אחת של 10,000 ₪ בחודש, ואין לו הכנסה נוספת. החישוב הוא של מס הכנסה בלבד, לפי מדרגות 2026 החודשיות: 10% עד 7,010 ₪, ו־14% מ־7,011 עד 10,060 ₪. נקודת זיכוי שווה 242 ₪. לגבר 2.25 נקודות (544.50 ₪), ולאישה 2.75 נקודות (665.50 ₪).
| בלי טופס | 161ח – פטור נוסף בלבד | 161ד (ללא מענקים והיוון) | |
|---|---|---|---|
| פטור חודשי | 0 ₪ | 2,121.75 ₪ | 5,422.25 ₪ |
| הכנסה חייבת | 10,000 ₪ | 7,878.25 ₪ | 4,577.75 ₪ |
| מס לפני נקודות זיכוי | 1,119.60 ₪ | 822.56 ₪ | 457.78 ₪ |
| מס לתשלום – גבר | 575.10 ₪ | 278.06 ₪ | 0 ₪ |
| מס לתשלום – אישה | 454.10 ₪ | 157.06 ₪ | 0 ₪ |
שימו לב לשלושה דברים:
- הכנסה חייבת אינה המס עצמו. מס משלמים רק על מה שנשאר אחרי המדרגות ונקודות הזיכוי.
- העמודה של 161ד נכונה רק למי שלא משך מענקים פטורים ולא היוון. מי שמשך מענקים פטורים יקבל בקיבוע זכויות פטור נמוך יותר, לפי סכום המענקים בפועל. בדוגמה במדריך רשות המסים, מענק שניצל כמעט את כל הפטור הבסיסי השאיר פטור של כ־2,122 ₪ בחודש, כמו בעמודת 161ח. מי שבוחר בקיבוע זכויות להוון חלק מהקצבה בפטור יקבל פטור חודשי נמוך יותר, בתמורה לסכום ההוני. כלומר, 161ד לא מבטיח לכל אחד מס נמוך יותר.
- הסכומים משתנים לפי הנתונים האישיים, למשל נקודות זיכוי נוספות או הכנסות אחרות. זו דוגמה להמחשה, לא חישוב אישי.
טעויות נפוצות בבחירת הטופס
- לחשוב ש־161ד ו־161ח הם שני פטורים שמצטברים. אלה שתי דרכים לממש את אותו פטור לפי סעיף 9א.
- לחתום על 161ח בלי לבדוק את המענקים. מי שלא משך מענקים פטורים עלול לוותר בפועל על הפטור הבסיסי עד שיגיש קיבוע זכויות.
- לבלבל בין שני לוחות זמנים. קיבוע זכויות אפשר להגיש גם מאוחר, אבל ההחלטה על היוון קצבה בפטור מוגבלת ל־90 יום מהיום שבו ניתן לראשונה פטור על הקצבה המזכה. אחרי 161ח, ההצהרה על ויתור על היוון בפטור במקום הפטור הנוסף נכנסת לתוקף בתום התקופה הזו.
- לבלבל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת, או לכלול בחישוב קצבה מביטוח לאומי.
איך מגישים בפועל?
טופס 161ח – ממלאים פרטים אישיים ואת תאריך ההגעה לגיל פרישה, חותמים על ההצהרות ומגישים פעם אחת למשלם הקצבה. לפי מדריך רשות המסים, יש גם אפשרות להגיש טופס 161מ באופן מקוון לרשות המסים או לקבוע תור במשרד השומה.
טופס 161ד – מגישים לפקיד השומה, עם טופסי 161 של כל המעסיקים, תלוש קצבה אחרון ופרטים על הכנסות נוספות. אפשר להגיש קיבוע זכויות בכל עת מגיל הזכאות ואילך, וגם רטרואקטיבית: במקרה כזה אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף להוראות הפקודה. מידע נוסף על התהליך בעמוד קיבוע זכויות.
שאלות נפוצות
האם אפשר להגיש 161ד אחרי שהגשתי 161ח?
כן. לפי דברי ההסבר בטופס 161ח, מי שהגיש אותו יכול לפנות לפקיד השומה עם המסמכים הנדרשים כדי לבחון את מיצוי זכויותיו. קיבוע הזכויות יחשב מחדש את הפטור על הקצבה, אבל ההחלטה על היוון בפטור נשארת מוגבלת: אם עברו 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה פטור על הקצבה, כבר לא תוכלו לבקש היוון קצבה בפטור.
הגעתי לגיל פרישה לפני 2012. גם אני ממלא 161ח?
לא. למי שהגיע לגיל פרישה לפני 1.1.2012 ומקבל קצבה מזכה יחידה יש טופס מקביל, 161י, שמוגש גם הוא למשלם הקצבה.
יש לי שתי קצבאות. אפשר להשתמש ב־161ח?
לא. טופס 161ח מיועד רק למי שמקבל קצבה מזכה יחידה. מי שמקבל יותר מקצבה אחת צריך לממש את הפטור דרך קיבוע זכויות.
האם 161ח מבטל את הפטור הבסיסי?
הטופס לא מבטל אותו, אבל משלם הקצבה מחיל רק את הפטור הנוסף. כדי לבדוק אם נשאר לכם פטור בסיסי לנצל, צריך להגיש קיבוע זכויות.
מה קורה בשנים 2027 ו־2028?
הפטור הנוסף יגדל ל־27.5% ב־2027 ול־32% ב־2028. מי שהגיש 161ח מקבל את ההגדלות על הקצבה. מי שהגיש 161ד בוחר בטופס אם ההגדלות יופנו לקצבה, להיוון או יתחלקו ביניהם לפי היחס.
האם קצבת אזרח ותיק מביטוח לאומי נחשבת קצבה מזכה?
לא. לפי הגדרות הטופס, קצבאות מביטוח לאומי וקצבת שאירים אינן נחשבות קצבה מזכה לעניין זה.
לפני שחותמים על טופס – כדאי לבדוק את התמונה המלאה. בבדיקת זכאות לפטור ממס על הפנסיה עם גילי סער, נבחן את מענקי הפרישה, את הקצבאות ואת ההכנסות הנוספות שלכם, ונבדוק איזה מסלול מתאים לכם. לתיאום בדיקה
המידע במאמר הוא מידע כללי לשנת המס 2026 ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה אישית. מקורות: מדריך רשות המסים לגמלאי למילוי טופס 161ד (2026), טפסי 161ח ו־161י הרשמיים, סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולוח הניכויים לשנת 2026.
