מאת גילי סער, מתכנן פיננסי ומתכנן פרישה, B.A בכלכלה ומימון, עם מעל 15 שנות ניסיון. עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026.
תקרת קצבה מזכה 2026 היא 9,430 ₪ לחודש, ועד 57.5% ממנה – כלומר עד 5,422 ₪ לחודש – יכולים להיות פטורים ממס. קצבה מוכרת היא קטגוריה נפרדת: מקורה בכספים שכבר חויבו במס או שלא ניתנה בגינם הטבת מס, והפטור עליה ניתן בנוסף, לפי תנאי הדין. ההבחנה חשובה כי היא קובעת כמה מהקצבה ימוסה, ואיך כדאי לנצל את הפטור במסגרת קיבוע הזכויות.
מהי קצבה מזכה?
קצבה מזכה היא, בפשטות, הקצבה החודשית שמשולמת בפרישה מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים או ממעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית), וכן קצבת אובדן כושר עבודה – למעט קצבת שאירים וקצבה מוכרת. מי שהגיע ל"גיל הזכאות" (גיל הפרישה, או המועד שבו התחיל לקבל קצבה מזכה – לפי המאוחר) זכאי לפטור על חלק ממנה, עד תקרה שמתעדכנת בכל שנה. נכון לשנת 2026 התקרה היא 9,430 ₪ לחודש.
חשוב לדעת: הפטור שיחול בפועל אינו בהכרח הפטור המרבי. הוא תלוי באופן שבו מנצלים את "סל הפטור" – פטור חודשי על הקצבה, פטור על מענק פרישה או היוון קצבה – וגם במענקי פרישה פטורים שנמשכו בעבר.
מהי קצבה מוכרת?
לפי רשות המסים, קצבה מוכרת היא החלק מקצבה המשולמת מקופת גמל לקצבה (שאינה קרן ותיקה) שנובע מ"תשלומים פטורים". מטרתה היא לא למסות שוב קצבה שמקורה בכספים שחויבו במס בעת ההפקדה, או בכספים שהיחיד הפקיד בלי שהיה זכאי להטבת מס. בין הדוגמאות שמופיעות בחוזר רשות המסים:
- הפקדות מעסיק לקצבה שחויבו במס בעת ההפקדה.
- כספי פיצויים ששולם עליהם מס והופקדו בחשבון חדש בקופה.
- הפקדות של עמית עצמאי לקצבה, שלגביהן לא היה זכאי לזיכוי או לניכוי ממס.
הפטור על קצבה מוכרת אינו אוטומטי לכל אחד: לפי סעיף 9א(ב1) לפקודה, כפי שמוסבר בחוזר, הוא חל על מי שמלאו לו 60 שנים, או על מי שהגיע לגיל פרישה עקב נכות צמיתה בדרגה של 75% או יותר. גם להיוון קצבה מוכרת יש הגבלות. הסיווג בפועל תלוי במקור הכספים בכל קופה.
מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת?
| קצבה מזכה | קצבה מוכרת | |
|---|---|---|
| מקור הכספים | חיסכון פנסיוני שבדרך כלל נהנה מהטבות מס בעת ההפקדה | "תשלומים פטורים" – כספים שחויבו במס בעת ההפקדה, או שלא ניתנה בגינם הטבת מס |
| אופן המיסוי | פטור חלקי עד שיעור מהתקרה; היתרה חייבת במס | פטור ממס בתנאי סעיף 9א(ב1), ללא תקרה; להיוון יש הגבלות |
| קשר לקיבוע זכויות | ניצול הפטור נקבע בבקשה לקיבוע זכויות (טופס 161ד) | הפטור נפרד מסל הפטור; היוון בפטור עשוי להשפיע על היתרה להיוון |
| נכללת בתקרת הקצבה המזכה? | כן | לא – הפטור עליה ניתן בנוסף |
קצבה אחת יכולה לכלול גם רכיב מזכה וגם רכיב מוכר, ולכן כדאי לבקש מהקופה פירוט של מקורות הכספים.
תקרת קצבה מזכה 2026 – הנתונים
| נתון | נכון לשנת 2026 |
|---|---|
| תקרת הקצבה המזכה | 9,430 ₪ לחודש |
| שיעור הפטור הכולל | 57.5% מהתקרה (פטור בסיסי 35% + פטור נוסף 22.5%) |
| פטור חודשי מרבי על הקצבה | 5,422 ₪ |
| "סל הפטור" (סכום ההון הפטור) | 976,005 ₪ |
אלה הנתונים המרביים לפי רשות המסים. הפטור שכל גמלאי יקבל בפועל יכול להיות נמוך יותר – בהתאם לגובה הקצבה, למענקים שנמשכו בעבר ולבחירות בקיבוע הזכויות. התקרה ושיעור הפטור הנוסף מתעדכנים לפי החקיקה, ולכן כדאי לבדוק את הנתון העדכני בכל שנה.
איך מענקי פרישה משפיעים על הפטור?
ככלל, משיכת מענקי פרישה פטורים ממס – למשל פיצויים שנמשכו בפטור בסיום עבודה – מפחיתה את סל הפטור שיעמוד לרשותכם בפרישה. לפי מדריך רשות המסים, ההפחתה נוגעת לפטור הבסיסי, והפטור הנוסף אינו מושפע ממשיכת מענקים פטורים. לכן לפני שמושכים פיצויים, וגם לפני שמגישים קיבוע זכויות, כדאי לבדוק איך המענקים ישפיעו על הפטור העתידי – כחלק מתכנון פרישה מסודר.
למי כדאי לבדוק את הנושא?
- למי שמתקרב לפרישה או פורש בקרוב.
- למי שכבר מקבל קצבה.
- למי שמקבל קצבאות מכמה מקורות – למשל קרן פנסיה וביטוח מנהלים, או פנסיה תקציבית וקרן פנסיה. במצב כזה כדאי לבדוק גם תיאום מס לגמלאים.
- למי שקיבל בעבר מענקי פרישה או פיצויים בפטור ממס.
- למי שמתכנן להגיש קיבוע זכויות.
שאלות נפוצות
מהי תקרת הקצבה המזכה ב-2026?
9,430 ₪ לחודש. שיעור הפטור הכולל לשנת 2026 הוא 57.5% מהתקרה, כלומר פטור חודשי של עד 5,422 ₪.
האם קצבה מוכרת נחשבת קצבה מזכה?
לא. לפי הגדרות רשות המסים, קצבה מזכה כוללת את הקצבאות שאדם מקבל למעט קצבה מוכרת. אלה שתי קבוצות נפרדות, והפטור על קצבה מוכרת ניתן בנוסף לפטור על הקצבה המזכה.
האם קצבה מוכרת פטורה ממס?
היא יכולה להיות פטורה במלואה, אבל בתנאים: לפי סעיף 9א(ב1) לפקודה – מגיל 60, או בפרישה עקב נכות צמיתה בדרגה של 75% ומעלה. להיוון קצבה מוכרת יש הגבלות, וחלק מהסכום המהוון עשוי להיות חייב במס.
איך מענק פרישה משפיע על הפטור?
מענקי פרישה שנמשכו בפטור ממס מפחיתים, ככלל, את סל הפטור שנשאר לקצבה. היקף ההפחתה תלוי בסכומים ובשנים, ולכן נכון לבדוק אותו לפני קבלת החלטות.
האם צריך קיבוע זכויות כדי לקבל פטור?
לפי רשות המסים, כדי למצות את הטבות המס על הקצבה המזכה, על מענקי הפרישה ועל היוון קצבה, מגישים לפקיד השומה בקשה לקיבוע זכויות בטופס 161ד. הסבר על הטפסים נמצא במדריך טופס 161 וטופס 161ד.
רוצים לבדוק את מבנה הקצבה והפטורים שלכם?
אפשר לבדוק יחד את מקורות הקצבה, את המענקים שנמשכו בעבר ואת האפשרויות לניצול הפטור – לפני שמגישים קיבוע זכויות.
מקורות רשמיים
- רשות המסים – לוח עזר לחישוב מס הכנסה (חוברת ניכויים) 2026
- רשות המסים – מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד (2026)
- רשות המסים – חוזר מס הכנסה 2/2013 (קצבה מזכה וקצבה מוכרת)
- רשות המסים – בקשה לקיבוע זכויות (טופס 161ד)
המידע בעמוד כללי ואינו מהווה ייעוץ מס או המלצה אישית. מיסוי בפרישה תלוי בנתונים האישיים של כל אחד, ויש לבדוק אותם לפני קבלת החלטות. נתוני 2026 נבדקו מול פרסומי רשות המסים באוקטובר 2026.
